أنواع التدفقات النقدية في قائمة التدفقات النقدية

قائمة التدفقات النقدية هي أحد أهم القوائم المالية التي يجب على الشركات إعدادها، فما هي بالتحديد؟ وما أنواع التدفقات النقدية الموجودة بها؟ وكيف يمكن للشركات إعداد هذه القائمة؟

ما المقصود بقائمة التدفقات النقدية؟

قائمة التدفقات النقدية هي عبارة عن بيان مالي يوضح مجموعة من البيانات المالية بخصوص جميع التدفقات النقدية الداخلة إلى الشركة، وهي التي تتلقاها الشركة من عملياتها الجارية، بالإضافة إلى مصادر الاستثمار الخارجية، كما يشمل أيضًا جميع التدفقات النقدية الخارجة من الشركة، وهي التي تدفع مقابل الأنشطة التجارية والاستثمارات خلال فترة زمنية معينة.^[١]

وتعتبر قائمة التدفق النقدية من أكثر القوائم المالية أهمية حيث أنها تتبع النقد الذي تحصل عليه الشركة من خلال ثلاثة أنشطة رئيسية، وهذا يساعد على تحديد القيمة الفعلية للشركة.^[١]

ما هي أنواع التدفقات النقدية في قائمة التدفقات النقدية؟

التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية (Cash from Operating Activities)

يشير التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية إلى مقدار الأموال التي تجنيها الشركة من الأنشطة التجارية الأساسية، كتصنيع البضائع وبيعها والتسويق لها، أو تقديم خدمة للعملاء، كما أن التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية لا يتضمن تدفق النفقات الرأسمالية طويلة الأجل، أو إيرادات ومصاريف الاستثمار.^[٢]

وفيما يأتي أهم الأنشطة التشغيلية للشركات:^[٣]

• إيصالات مبيعات السلع والخدمات.
• مدفوعات الفائدة.
• ضريبة الدخل.
• مستحقات موردي السلع والخدمات المستخدمة في الإنتاج.
• رواتب وأجور الموظفين.
• الإيجار.
• نفقات التشغيل والإنتاج.

التدفق النقدي من أنشطة الاستثمار (Cash from Investing Activities)

يشمل التدفق النقدي من أنشطة الاستثمار مقدار الأموال التي استخدمتها الشركة في إجراء استثمارات مختلفة خلال فترة زمنية محددة، أو عائدات هذه الاستثمارات، ومن أهم أنشطة الاستثمار ما يأتي:^[٤]

• النفقات الرأسمالية، والتي تشمل شراء الممتلكات والمنشآت والمعدات.
• عائدات بيع المعدات والممتلكات.
• نفقات وإيرادات الاستحواذ على أعمال أو شركات أخرى.

التدفق النقدي من أنشطة التمويل (Cash from Financing Activities)

يُعّرف التدفق النقدي من أنشطة التمويل على أنه صافي مبلغ التمويل الذي تحصل عليه الشركة في فترة زمنية معينة عن طريق إصدار الديون أو حقوق الملكية، ويشير هذا الجزء من الأنشطة إلى كيفية تمويل الشركة لعملياتها.^[٥]

وفيما يأتي أهم أنشطة التمويل في الشركات:^[٥]

• إصدار وسداد حقوق الملكية.
• دفع توزيعات الأرباح.
• إصدار وسداد الديون.
• الإيجار الرأسمالي أو التمويلي.

ما طريقة إعداد قائمة التدفقات النقية؟

يوجد 5 خطوات متتالية لإعداد قائمة التدفقات النقدية، وهي كالآتي:^[٦]

• تحديد الرصيد الابتدائي

الخطوة الأولى في إعداد قائمة التدفقات النقدية هي تحديد الرصيد الابتدائي للنقد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير المالي، ويمكن الحصول على هذه القيمة من قائمة الدخل.

• حساب التدفق النقدي من أنشطة التشغيل

بعد تحديد رصيد البداية، يجب حساب التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية، وذلك للكشف عن مقدار النقد الذي جمعته الشركة من عملياتها التشغيلية.

• حساب التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية

تحسب التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية في هذه الخطوة، ويجب أن يتم تضمين أنشطة الاستثمار التي تنطوي على النقد المجاني فقط، وليس الديون.

• حساب التدفق النقدي من نشاط التمويل

يتم في هذه الخطوة حساب التدفقات النقدية ذات العلاقة بالأنشطة التمويلية، بالإضافة إلى أرباح الأسهم المدفوعة.

• تحديد الرصيد النهائي للنقد

بعد الانتهاء من احتساب التدفقات النقدية المتولدة من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية، يُحدد الرصيد النهائي للنقد، حيث يساوي التغيير في صافي النقد للفترة مجموع كل من التدفقات النقدية من الأنشطة الثلاث، وتوضح هذه القيمة المبلغ الإجمالي للنقد الذي اكتسبته، أو خسرته الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.